SUMMARY와 세무회계 교재 및 강의에 보내 주시는 변함없는 사랑과 성원에 감사드리며, 처음 강의를 시작할 때의 마음으로 최고의 교재와 강의가 되도록 최선을 다하겠습니다. 이 교재의 특징은 다음과 같습니다. 1. 각 문제마다 를 설명하고 해당 내용이 있는 SUMMARY의 페이지를 연결하였습니다. 2. 각 문제마다 핵심정리에 문제의 접근방법과 각 자료별 정리사항을 강의하듯이 풀어서 설명하였고 설명 옆에 관련된 SUMMARY 페이지를 적어 보다 편하게 정리하도록 하였습니다. 3. 제1편[심화문제(1.5차) 및 2차 동차생 정리문제]과 제2편(유예생문제)의 구분을 좀 더 명확하게 하여, 시간이 부족한 동차생은 제1편만 풀이할 수 있도록 최근의 출제경향을 반영하였습니다. 세무회계연습을 이용하시는 분들은 자신의 상황에 따라 다음과 같이 학습하시면 됩니다. ① 1차부터 준비하시는 수험생 : 1.5차 문제 위주로 정리(시간이 안되면 강의시간에 풀이하는 문제만 정리) ② 동차준비생 : 제1편의 1.5차, 2차 문제 정리. 그 중에서도 필수 문제는 반드시 정리(여력이 되면 강의시간에 풀이하는 유예문제도 정리) ③ 2차 유예생 : 제1편은 기본으로 정리하고 제2편의 유예문제까지 정리하되, 버거우면 제2편의 유예필수 문제정도 정리 4. 2025년판에서 부족하다고 생각되는 부분을 각 주제별로 문제에 보완 반영하여 보다 목적 적합한 교재가 되도록 하였습니다. 5. 쉽게 접근하고 편안하게 정리할 수 있는 교재가 되도록 노력하였습니다. 주제별로 숲을 보고 나무를 볼 수 있도록 각 절별로 전체 구조를 파악하는 문제를 먼저 출제하여 정리한 후, 세부사항으로 들어갈 수 있도록 하였습니다. 각 문제별로 ① 문제, ② 그에 대한 핵심정리, ③ 해답풀이, ④ 해설의 순서로 집필하였고 추가적인 학습이 필요한 부분은 [Case 문제]로 별도로 다루었습니다. 각 문제별 해답을 실제 시험장에서 적어야 할 계산근거 위주로 간단하게 작성한 후, 해설에서 해답에 대한 자세한 설명을 함으로써 가독성을 높였습니다. 최선을 다했으나, 혹시 미처 발견하지 못한 오류는 없는지 두려움과 함께 좀 더 좋은 책을 만들 수 있지 않았는가에 대한 아쉬움이 남습니다. 부족한 부분은 계속해서 보완해 나갈 것을 약속드리며, 독자 여러분의 충고와 질책을 당부합니다. 본서의 출간작업에 수고해 주신 ㈜샘앤북스의 이낙규 사장님, 홍수기 과장, 김보영 대리, 김용재 대리, 김은서 사원 등 출판사 직원 여러분께 감사드리며, 세심하게 교정을 도와 준 김보민, 김성규, 채유진님에게 특별한 고마움을 전합니다. 한결같은 사랑으로 저의 삶을 가득차게 해 준 아내 경숙과 두 아들 호진과 성진, 그리고 부모님께 사랑을 전하며, 본서를 사랑해 주시는 모든 분들께 이 책을 바칩니다. 항상 초심을 잃지 않고 최선을 다하겠습니다. 2026년 2월 19일 저자 강경태

제1편 심화문제(1.5차) 및 2차 동차생 정리문제 제4장 법인세법 제1절 법인세의 총설 및 계산구조 － 4－3 ◈ 문 1－1. 세무조정 4－3 제2절 소득처분 － 4－8 ◈ 문 2－1. 소득처분 4－8 ◈ 문 2－2. 세무조정 방법 및 소득처분 4－11 ◈ 문 2－3. 소득처분 － 벌금·소득세의 대납액 4－15 ◈ 문 2－4. 법인세 계산구조 － 소득처분·유보의 사후관리 4－18 제3절 익금과 익금불산입(I) － 4－25 ◈ 문 3－1. 자산의 평가차손익 및 자기주식 4－25 ◈ 문 3－2. 자산의 매입 4－30 ◈ 문 3－3. 환입액(환급금) 4－34 ◈ 문 3－4. 자산수증이익과 채무면제이익 4－37 ◈ 문 3－5. 주식발행액면초과액과 출자전환채무면제이익 4－42 ◈ 문 3－6. 주식의 포괄적 교환차익·이전차익, 동업기업으로부터 배분받은 소득금액 4－45 ◈ 문 3－7. 간주임대료 4－47 ◈ 문 3－8. 간주임대료 4－50 ◈ 문 3－9. 익 금 － 종합문제 4－53 제4절 익금과 익금불산입(II)－수입배당금에 대한 익금불산입 및 의제배당 － 4－57 ◈ 문 4－1. 수입배당금 익금불산입 4－57 ◈ 문 4－2. 수입배당금 익금불산입 4－61 ◈ 문 4－3. 수입배당금의 익금불산입 － 종합문제 4－65 ◈ 문 4－4. 수입배당금의 익금불산입 4－68 ◈ 문 4－5. 수입배당금의 익금불산입 4－70 ◈ 문 4－6. 외국자회사 수입배당금 익금불산입 4－73 ◈ 문 4－7. 주식관련 종합문제 4－77 ◈ 문 4－8. 의제배당 － 자기주식 배정 포기 4－81 ◈ 문 4－9. 자본준비금의 감액 4－87 ◈ 문 4－10. 해산·합병으로 인한 의제배당 4－91 ◈ 문 4－11. 감자 4－95 ◈ 문 4－12. 감자 － 실전형문제 4－101 ◈ 문 4－13. 감자 － 실전형문제 4－105 ◈ 문 4－14. 출자전환채무면제이익과 의제배당, 감자 － 종합문제 4－109 ◈ 문 4－15. 유예 4－112 제5절 손금과 손금불산입 － 4－113 ◈ 문 5－1. 인건비 4－113 ◈ 문 5－2. 인건비 － 실전형문제 4－119 ◈ 문 5－3. 인건비 4－122 ◈ 문 5－4. 주식매수선택권－현금결제형 4－125 ◈ 문 5－5. 주식매수선택권 － 신주교부형과 자기주식 교부형 － 실전문제 4－128 ◈ 문 5－6. 세금과 공과금 등 4－132 ◈ 문 5－7. 세금과 공과금 등 － 응용문제 4－135 ◈ 문 5－8. 여비·교육훈련비·손해배상금 등 4－140 ◈ 문 5－9. 공동경비 4－143 ◈ 문 5－10. 부가가치세 4－146 ◈ 문 5－11. 손금 종합문제 4－151 ◈ 문 5－12. 업무용승용차 4－154 ◈ 문 5－13. 업무용승용차 4－160 ◈ 문 5－14. 업무용승용차 － 실전형문제 4－163 ◈ 문 5－15. 손금 － 실전형문제 4－170 제6절 손익의 귀속시기 － 4－173 ◈ 문 6－1. 매출관련 조정 및 그 영향 4－173 ◈ 문 6－2. 자산의 일반판매손익 4－175 ◈ 문 6－3. 위탁판매 4－178 ◈ 문 6－4. 할부판매손익 4－180 ◈ 문 6－5. 할부판매손익 4－182 ◈ 문 6－6. 할부판매손익 － 실전형문제 4－186 ◈ 문 6－7. 할부판매손익 － 실전형문제 4－192 ◈ 문 6－8. 도급공사손익 4－196 ◈ 문 6－9. 도급공사손익 － 실전형문제 4－198 ◈ 문 6－10. 도급공사손익 － 실전형문제 4－202 ◈ 문 6－11. 자영공사손익 4－205 ◈ 문 6－12. 수입이자와 지급이자 4－209 ◈ 문 6－13. 수입배당금 4－214 ◈ 문 6－14. 임대료 4－216 ◈ 문 6－15. 사채할인발행차금·기타손익 4－218 ◈ 문 6－16. 환불부채·계약부채·반품조건부판매, 전환사채 4－220 제7절 자산의 취득가액 － 4－225 ◈ 문 7－1. 자산의 취득가액 － 재고자산 4－225 ◈ 문 7－2. 자산의 취득가액 － 유형자산 및 무형자산 4－228 ◈ 문 7－3. 자산의 취득가액 － 유형자산 및 무형자산 4－231 ◈ 문 7－4. 자산의 취득가액 － 유가증권 4－233 ◈ 문 7－5. 자산의 취득가액 － 유가증권 4－236 ◈ 문 7－6. 자산의 취득가액 － 유가증권 4－239 ◈ 문 7－7. 현재가치 평가 4－243 제8절 재고자산·유가증권 및 외화자산·부채의 평가 － 4－248 ◈ 문 8－1. 재고자산의 평가 4－248 ◈ 문 8－2. 재고자산의 평가 － 실전형문제 4－252 ◈ 문 8－3. 재고자산의 평가 4－256 ◈ 문 8－4. 재고자산의 평가 4－260 ◈ 문 8－5. 유가증권의 평가 － 주식 4－262 ◈ 문 8－6. 유가증권의 평가 － 채권 4－267 ◈ 문 8－7. 외화자산·부채의 평가 4－270 제9절 감가상각비 － 4－275 ◈ 문 9－1. 〈1단계〉 회사계상 감가상각비 계산 4－275 ◈ 문 9－2. 〈1단계〉 회사계상 감가상각비 계산 4－281 ◈ 문 9－3. 〈2단계〉 상각범위액 계산 4－284 ◈ 문 9－4. 〈2단계〉 상각범위액 계산 4－287 ◈ 문 9－5. 〈2단계〉 상각범위액 계산 4－290 ◈ 문 9－6. 감가상각시부인 계산 4－294 ◈ 문 9－7. 감가상각시부인 계산 4－296 ◈ 문 9－8. 감가상각시부인 계산 4－299 ◈ 문 9－9. 개발비 4－302 ◈ 문 9－10. 사용수익기부자산가액 4－308 ◈ 문 9－11. 내용연수 4－311 ◈ 문 9－12. 내용연수 특례 4－314 ◈ 문 9－13. 양도자산의 시부인·생산설비 폐기손실 4－316 ◈ 문 9－14. 감가상각방법의 변경 4－319 ◈ 문 9－15. 감가상각의제 4－323 ◈ 문 9－16. 감가상각의제 － 실전문제 4－326 ◈ 문 9－17. 한국채택국제회계기준 도입 법인의 신고조정 특례 4－329 ◈ 문 9－18. 법률에 의한 평가증과 상각시부인 4－335 제10절 지급이자 손금불산입 － 4－337 ◈ 문 10－1. 지급이자손금불산입 순서 4－337 ◈ 문 10－2. 건설자금이자 4－340 ◈ 문 10－3. 건설자금이자 4－343 ◈ 문 10－4. 건설자금이자 4－348 ◈ 문 10－5. 업무무관자산에 대한 지급이자 4－350 ◈ 문 10－6. 업무무관자산에 대한 지급이자 4－355 제11절 기업업무추진비 － 4－358 ◈ 문 11－1. 기업업무추진비 해당액 4－358 ◈ 문 11－2. 기업업무추진비 4－365 ◈ 문 11－3. 수입금액과 한도액의 계산 4－369 ◈ 문 11－4. 수입금액과 한도액의 계산 4－375 ◈ 문 11－5. 기업업무추진비와 수입금액 － 실전형문제 4－378 ◈ 문 11－6. 자산 계상 기업업무추진비 4－383 ◈ 문 11－7. 자산 계상 기업업무추진비 － 실전형 종합문제 4－387 ◈ 문 11－8. 기업업무추진비에 대한 오류수정 4－391 제12절 기 부 금 － 4－395 ◈ 문 12－1. 기부금의 세무조정구조 4－395 ◈ 문 12－2. 기부금의 손익귀속시기 4－397 ◈ 문 12－3. 현물기부금 4－402 ◈ 문 12－4. 의제기부금 4－408 ◈ 문 12－5. 기부금 4－413 ◈ 문 12－6. 기부금 － 실전형문제 4－415 ◈ 문 12－7. 기부금 － 실전형문제 4－419 ◈ 문 12－8. 오류수정 4－424 ◈ 문 12－9. 오류수정 － 실전문제 4－428 제13절 퇴직급여충당금과 퇴직연금충당금 － 4－430 ◈ 문 13－1. 퇴직급여충당금 － 설정 및 상계 4－430 ◈ 문 13－2. 퇴직급여충당금 4－434 ◈ 문 13－3. 퇴직급여충당금 4－436 ◈ 문 13－4. 특수관계 있는 법인 전출입 4－440 ◈ 문 13－5. 합병·퇴직급여 중간정산 4－442 ◈ 문 13－6. 확정기여형 퇴직연금 4－445 ◈ 문 13－7. 퇴직급여충당금과 퇴직연금충당금 4－447 ◈ 문 13－8. 퇴직급여충당금과 퇴직연금충당금 4－455 ◈ 문 13－9. 퇴직연금충당금 4－460 제14절 대손충당금 － 4－462 ◈ 문 14－1. 대손충당금 세무조정구조 4－462 ◈ 문 14－2. 대손금의 회수 4－469 ◈ 문 14－3. 유보금의 추인 4－472 ◈ 문 14－4. 대손금관련 세무조정 4－476 ◈ 문 14－5. 대손금관련 세무조정 4－480 ◈ 문 14－6. 대손충당금 한도초과액 － 설정대상 채권 4－485 ◈ 문 14－7. 대손충당금 4－489 ◈ 문 14－8. 채권·채무의 조정과 대손충당금 4－493 ◈ 문 14－9. 대손충당금 － 실전형문제 4－496 ◈ 문 14－10. 대손충당금 － 실전형문제 4－499 ◈ 문 14－11. 대손충당금 － 실전형문제 4－503 제15절 그 밖의 충당금 및 준비금 － 4－505 ◈ 문 15－1. 보험차익 4－505 ◈ 문 15－2. 국고보조금 － 자산차감법 4－510 ◈ 문 15－3. 국고보조금 － 이연수익법 4－514 ◈ 문 15－4. 고유목적사업준비금 4－517 제16절 부당행위계산의 부인(1) － 4－521 ◈ 문 16－1. 시가의 평가방법 4－521 ◈ 문 16－2. 고가매입과 저가양도 4－527 ◈ 문 16－3. 고가매입과 저가양도－부당행위계산의 부인과 기부금 4－530 ◈ 문 16－4. 고가매입 － 대금의 미지급 4－534 ◈ 문 16－5. 인정이자 4－537 ◈ 문 16－6. 인정이자 4－542 ◈ 문 16－7. 인정이자 4－546 ◈ 문 16－8. 인정이자 － 실전형문제 4－551 ◈ 문 16－9. 부당행위계산 부인 － 실전형문제 4－553 ◈ 문 16－10. 인건비·기부금·부당행위계산 부인 － 실전형문제 4－558 제17절 부당행위계산의 부인(2)－불공정자본거래 － 4－562 ◈ 문 17－1. 불공정합병 4－562 ◈ 문 17－2. 불공정합병 － 실전형문제 4－567 ◈ 문 17－3. 불공정증자 4－572 ◈ 문 17－4. 불공정증자 － 실전형문제 4－577 ◈ 문 17－5. 불공정증자 4－582 ◈ 문 17－6. 불공정증자 － 실전형문제 4－587 ◈ 문 17－7. 불공정감자 4－590 ◈ 문 17－8. 불공정감자 － 실전형문제 4－593 제18절 과세표준 및 산출세액 － 4－599 ◈ 문 18－1. 과세표준의 계산 4－599 ◈ 문 18－2. 산출세액의 계산 4－602 ◈ 문 18－3. 결손금소급공제 4－605 ◈ 문 18－4. 결손금소급공제 － 실전형문제 4－609 ◈ 문 18－5. 결손금소급공제 － 실전형문제 4－613 ◈ 문 18－6. 결손금소급공제 － 실전형 종합문제 4－617 제19절 법인세 차감납부세액의 계산 － 4－620 ◈ 문 19－1. 원천징수가 법인세 계산에 미치는 영향 4－620 ◈ 문 19－2. 차감납부세액 － 최저한세 고려 전 4－623 ◈ 문 19－3. 외국납부세액공제·외국자회사 수입배당금 익금불산입 4－627 ◈ 문 19－4. 외국납부세액공제·외국자회사 수입배당금 익금불산입 － 실전형문제 4－631 ◈ 문 19－5. 외국납부세액공제·외국자회사 수입배당금 익금불산입 － 실전형문제 4－636 ◈ 문 19－6. 재해손실세액공제 4－640 ◈ 문 19－7. 사실과 다른 회계처리로 인한 경정에 따른 세액공제 4－643 ◈ 문 19－8. 연구및인력개발비세액공제 4－647 ◈ 문 19－9. 중소기업특별세액감면, 통합투자세액공제 4－650 ◈ 문 19－10. 최저한세 － 계산구조 4－654 ◈ 문 19－11. 최저한세 4－659 ◈ 문 19－12. 최저한세 4－664 ◈ 문 19－13. 최저한세 4－667 ◈ 문 19－14. 최저한세 － 실전형문제 4－671 ◈ 문 19－15. 최저한세 － 실전형문제 4－675 ◈ 문 19－16. 최저한세 － 중간예납세액 － 실전형문제 4－680 ◈ 문 19－17. 가산세 4－683 ◈ 문 19－18. 가산세 4－685 ◈ 문 19－19. 가산세 － 실전형문제 4－688 ◈ 문 19－20. 종합문제 4－690 제20절 토지 등 양도소득, 미환류소득에 대한 법인세, 청산소득에 대한 법인세 － 4－695 ◈ 문 20－1. 토지 등 양도소득에 대한 법인세 4－695 ◈ 문 20－2. 미환류소득에 대한 법인세 4－698 ◈ 문 20－3. 청산소득에 대한 법인세 4－704 ◈ 문 20－4. 청산소득에 대한 법인세 4－707 제21절 합병 및 분할 등에 관한 특례 － 4－711 ◈ 문 21－1. 합병 과세체계 4－711 ◈ 문 21－2. 양도손익과 의제배당 4－718 ◈ 문 21－3. 적격합병과 비적격합병 4－721 ◈ 문 21－4. 종합문제 4－725 ◈ 문 21－5. 합병차익의 자본전입 4－731 ◈ 문 21－6. 합병포합주식이 있는 경우 4－735 ◈ 문 21－7. 합병포합주식이 있는 경우 4－739 ◈ 문 21－8. 인적분할 과세체계 4－745 ◈ 문 21－9. 물적분할 과세체계 4－748 ◈ 문 21－10. 종합문제 4－751 제22절 연결납세제도 － 4－755 ◈ 문 22－1. 연결납세제도 4－755 ◈ 문 22－2. 연결납세제도 － 실전형문제 4－760 ◈ 문 22－3. 연결납세제도 － 실전형문제 4－764 ◈ 문 22－4. 연결소득개별귀속액의 계산 4－769 제2편 유예생문제 제4장 법인세법 ◈ 법인유예 1. 소득처분 법인유예－3 ◈ 법인유예 2. 자산의 매입·양도 법인유예－5 ◈ 법인유예 3. 환입액, 결손보전 법인유예－8 ◈ 법인유예 4. 간주임대료 법인유예－10 ◈ 법인유예 5. 간주임대료 법인유예－11 ◈ 법인유예 6. 참고문제 － 간주임대료(‘별지 제18호 서식’ 작성) 법인유예－16 ◈ 법인유예 7. 수입배당금의 익금불산입 법인유예－19 ◈ 법인유예 8. 수입배당금 익금불산입 법인유예－23 ◈ 법인유예 9. 일반회사와 지주회사의 수입배당금의 익금불산입 법인유예－25 ◈ 법인유예 10. 의제배당 법인유예－28 ◈ 법인유예 11. 의제배당 법인유예－30 ◈ 법인유예 12. 의제배당 법인유예－32 ◈ 법인유예 13. 의제배당 법인유예－34 ◈ 법인유예 14. 의제배당·자본준비금 감액 등 법인유예－37 ◈ 법인유예 15. 인건비 등 법인유예－44 ◈ 법인유예 16. 인건비 법인유예－46 ◈ 법인유예 17. 공동경비 법인유예－48 ◈ 법인유예 18. 업무용승용차 법인유예－50 ◈ 법인유예 19. 위탁판매 법인유예－54 ◈ 법인유예 20. 할부판매 법인유예－55 ◈ 법인유예 21. 도급공사 법인유예－58 ◈ 법인유예 22. 자영공사 법인유예－60 ◈ 법인유예 23. 부동산임대업 법인유예－64 ◈ 법인유예 24. 반품조건부 판매 법인유예－67 ◈ 법인유예 25. 전환사채 법인유예－71 ◈ 법인유예 26. 일괄구입 법인유예－74 ◈ 법인유예 27. 취득가액 법인유예－77 ◈ 법인유예 28. 재고자산 법인유예－80 ◈ 법인유예 29. 재고자산 법인유예－82 ◈ 법인유예 30. 유가증권 법인유예－85 ◈ 법인유예 31. 유가증권 법인유예－88 ◈ 법인유예 32. 외화평가·상환 법인유예－91 ◈ 법인유예 33. 감가상각비 법인유예－93 ◈ 법인유예 34. 감가상각비 법인유예－96 ◈ 법인유예 35. 감가상각비 법인유예－100 ◈ 법인유예 36. 감가상각비 법인유예－103 ◈ 법인유예 37. 감가상각비 법인유예－106 ◈ 법인유예 38. 감가상각비와 건설자금이자 법인유예－109 ◈ 법인유예 39. 감가상각비 법인유예－112 ◈ 법인유예 40. 감가상각비 법인유예－115 ◈ 법인유예 41. 건설자금이자 법인유예－117 ◈ 법인유예 42. 업무무관자산 이자 법인유예－121 ◈ 법인유예 43. 종합문제 법인유예－124 ◈ 법인유예 44. 기업업무추진비 법인유예－128 ◈ 법인유예 45. 기업업무추진비 법인유예－133 ◈ 법인유예 46. 기부금 법인유예－137 ◈ 법인유예 47. 기부금 법인유예－139 ◈ 법인유예 48. 기부금 법인유예－142 ◈ 법인유예 49. 퇴직급여충당금 법인유예－147 ◈ 법인유예 50. 퇴직급여충당금 법인유예－149 ◈ 법인유예 51. 퇴직급여충당금 법인유예－152 ◈ 법인유예 52. 퇴직급여충당금 법인유예－153 ◈ 법인유예 53. 퇴직연금충당금 법인유예－156 ◈ 법인유예 54. 대손충당금 법인유예－158 ◈ 법인유예 55. 대손충당금 법인유예－161 ◈ 법인유예 56. 대손충당금 법인유예－164 ◈ 법인유예 57. 대손충당금 법인유예－168 ◈ 법인유예 58. 대손충당금 법인유예－171 ◈ 법인유예 59. 일시상각충당금 법인유예－175 ◈ 법인유예 60. 부당행위계산의 부인 법인유예－177 ◈ 법인유예 61. 부당행위계산의 부인 법인유예－179 ◈ 법인유예 62. 부당행위계산의 부인 법인유예－184 ◈ 법인유예 63. 부당행위계산의 부인 법인유예－187 ◈ 법인유예 64. 부당행위계산의 부인 법인유예－191 ◈ 법인유예 65. 부당행위계산의 부인 법인유예－197 ◈ 법인유예 66. 외국납부세액공제 법인유예－202 ◈ 법인유예 67. 연구및인력개발비세액공제 법인유예－205 ◈ 법인유예 68. 구분경리 법인유예－207 ◈ 법인유예 69. 종합문제 법인유예－210 ◈ 법인유예 70. 종합문제 법인유예－215 ◈ 법인유예 71. 종합문제 법인유예－219 ◈ 법인유예 72. 미환류소득에 대한 법인세 법인유예－223 ◈ 법인유예 73. 합병 법인유예－227 ◈ 법인유예 74. 합병 법인유예－230 ◈ 법인유예 75. 합병 법인유예－233 ◈ 법인유예 76. 물적분할 법인유예－237 ◈ 법인유예 77. 합병－종합문제 법인유예－240 ◈ 법인유예 78. 연결 법인유예－247 ◈ 법인유예 79. 연결－종합문제 법인유예－251